Налоговый вычет на новое строительство, покупку жилья, приобретение земельного участка

На основании ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе получить имущественный вычет на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

РАЗМЕР ВЫЧЕТА

До 1 января 2014 года вычет можно было получить один раз в жизни только в отно­шении одного приобретенного объекта по следующим видам произведенных расходов:

1) по расходам на новое строительство или приобретение на территории

РФ жилья, а также земельных участков (в размере не более 2000000 рублей), если квартира или комната стоила меньше 2 миллионов рублей, то неиспользованный остаток вычета "сгорал".

С 1 января 2014 года в соответствии со ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона № 212-ФЗ от 23.07.2013 г.) вычет можно получить по новым правилам. Налогоплательщики, которые впервые обращаются в налоговые органы за получением имущественного налогового вычета, имеют право получить имущественный вычет до полного использования его предельного размера (2000000 рублей) без ограничения количества объектов при соблюдении двух обязательных условий:

а) если вступление в право собственности на жилое помещение наступило с 1 января 2014 года, но не ранее;

б) если до 1 января 2014 года имущественный вычет по другим объектам жилья ни разу не заявлялся.

2) по расходам по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Эти займы (кредиты) должны быть получены от россий­ских организаций или индивидуальных пред­принимателей и фактически израсходованы на новое строительство или приобретение жилья или земельных участков (в размере фактических расходов);

3) по расходам на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинанси­рования (перекредитования) займов (кре­дитов) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. Такие кредиты должны быть предоставлены бан­ками, находящимися на территории РФ (в размере фактических расходов).

ВНИМАНИЕ: в составе вычета не учиты­ваются иные, помимо процентов, расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита или займа (например, за выдачу кредита, обслуживание счета, конвертацию валюты, страхование залога, жизни и здоро­вья заемщика).

При приобретении имущества в общую совместную собственность вычет рас­пределяется между собственниками по их письменному заявлению в согласованных размерах (в любых пропорциях, в том числе 0% и 100%). Заявление о распределении вычета предоставляется в налоговый орган один раз при первоначальном обращении за получением вычета одного из совладельцев.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собствен­ности.

КОГДА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ

Применять имущественный налоговый вычет можно с того налогового периода, в котором возникло право на вычет.

Право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда соблюдены следующие условия:

- имеются документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья (земельного участка);

- имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье (при при­обретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме — акт о передаче такого жилья).

Вычет предоставляется в отношении до­ходов того налогового периода, в котором получено право на него, и последующих периодов.

Если в налоговом периоде, в котором на­логоплательщик приобрел недвижимость, у него отсутствовали доходы, облагаемые по ставке 13%, то вычетом можно воспользоваться в последующем налоговом периоде после возникновения права на вычет, когда у налогоплательщика были доходы, об­лагаемые по ставке 13%.

КТО НЕ ВПРАВЕ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ВЫЧЕТОМ

Налогоплательщик не вправе восполь­зоваться вычетом, когда:

- оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

- сделка купли – продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

На заметку! Физические лица признаются взаимо­зависимыми в следующих случаях:

- одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по долж­ностному положению;

- физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

КАК ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ У РАБОТОДАТЕЛЯ

Работодатель предоставляет работни­ку имущественный вычет на основании уведомления. За уведомлением налого­плательщику необходимо обратиться в нало­говую инспекцию по месту жительства путем подачи заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и документов, подтверждающих право на вычет. Форма заявления утверждена письмом ФНС России № БС-4-11/18925@ от 06.10.2016 г.

Уведомление выдается налоговым органом в тридцатидневный срок со дня подачи на­логоплательщиком письменного заявления и документов. Аналогичные документы налогопла­тельщик представляет при повторном обра­щении в налоговый орган за уведомлением, чтобы получить у работодателя остаток не­использованного имущественного вычета.

КАК ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ В НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ

В налоговой инспекции по месту житель­ства вычет можно получить по окончании календарного года.

Для получения имущественного вы­чета налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ. Налоговая декларация может быть подготовлена с помощью компьютерной программы, которую можно бесплатно скачать на сайте ФНС РФ www.nalog.ru, с информационного компьютера, установленного в операционном зале инспекции, а так же воспользоваться интерактивным сервисом «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Вместе с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ необходимо предоставить следующие документы (оригиналы и копии):

Ø договор приобретения квартиры (жилого дома, комнаты и т.д.), договор участия в долевом строительстве (инвестировании) или договор уступки права требования с приложениями и дополнительными соглашениями (в случаи их заключения);

Ø документы, подтверждающие право собственности на недвижимость (земельный участок) или передаточный акт при участии в долевом строительстве;

Ø документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупе материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);

Ø заявление о распределении вычета между супругами (в случае приобретения недвижимости в совместную собственность супругов);

Ø кредитный договор (договор займа) со всеми приложениями и дополнительными соглашениями к нему;

Ø документы, подтверждающие уплату процентов по кредиту (займу) (например справка от организации, выдавшей кредит (займ), об уплаченных в отчетном налоговом периоде процентах за пользование кредитом (займом);

Ø заявление на возврат НДФЛ с указанием банковских реквизитов.